Obdavčitev rent PDPZ: akontacija dohodnine in znižana stopnja

Davčna osnova: 50 % pokojninske rente

Izplačila pokojninske rente iz naslova PDPZ, sklenjenega po pokojninskem načrtu, ki je vpisan v poseben register v skladu z zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju, ureja tretji odstavek 42. člena ZDoh-2. Ta določa, da se v davčno osnovo všteva 50 % izplačane pokojninske rente.

Enaka davčna obravnava velja tudi za primerljive pokojninske rente, prejete iz tujine. Pri presoji, ali je dohodek iz tujine pokojninska renta, se za davčne namene smiselno uporabljajo slovenski predpisi o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.

Stopnja akontacije dohodnine

Stopnja akontacije dohodnine od pokojninske rente skladno s šestim odstavkom 127. člena ZDoh-2 znaša 25 %. Pri izračunu se upoštevata 282. in 284.b člen Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2).

Po 282. in 284.b členu ZDavP-2 se od dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (razen od dohodkov iz delovnega razmerja pri glavnem delodajalcu), akontacija dohodnine ne odtegne in ne plača, če izračunani znesek akontacije ne presega 20 EUR.

Pokojninske rente do 160 EUR: brez akontacije

V davčno osnovo se všteva 50 % rente. Pri pokojninski renti 160 EUR znaša davčna osnova 80 EUR, akontacija dohodnine po stopnji 25 % pa 20 EUR. Ker ZDavP-2 določa mejo 20 EUR za obračun in plačilo akontacije, se posledično od rent do 160 EUR bruto akontacija dohodnine ne odtegne.

• Renta ≤ 160 EUR: davčna osnova ≤ 80 EUR, akontacija ≤ 20 EUR → ne odtegne se.
• Renta > 160 EUR: obračun akontacije po stopnji 25 %.
• Uveljavljanje znižane stopnje pri rentah do 160 EUR ni smiselno.

Možnost znižane stopnje akontacije (min. 16 %)

V skladu z devetim odstavkom 127. člena ZDoh-2 je dana možnost, da se akontacija dohodnine izračuna in plača po znižani stopnji, vendar ne nižji od 16 %. O znižani stopnji se zavezanec odloči sam in o tem obvesti davčni organ ter izplačevalca dohodka, če oceni, da bo akontacija po stopnji 25 % previsoka glede na pričakovano dohodnino na letni ravni.

Za zavezance z rento nad 160 EUR je smiselno znižano stopnjo uveljaviti le, če predhodno ocenijo, da bo akontacija dohodnine po 25 % previsoka glede na pričakovano dohodnino. Z znižanjem stopnje se lahko obveznost plačila dohodnine odloži iz mesečne akontacije od pokojninske rente na letno odmero dohodnine od vsote vseh dohodkov v posameznem letu.

Primer izračuna

Za lažje razumevanje spodaj sledi kratek primer za mesečno pokojninsko rento v višini 250 EUR bruto:

• Davčna osnova: 50 % od 250 EUR = 125 EUR.
• Akontacija dohodnine po 25 %: 31,25 EUR.
• Znižana stopnja 16 %: 20 EUR (kar je meja za obračun akontacije).
• Neto izplačilo pri 25 %: 250 − 31,25 = 218,75 EUR.

Pogosta vprašanja