Dohodninska olajšava PDPZ: kdaj in koliko lahko znižate davčno osnovo

Pravna podlaga: 117. člen ZDoh-2

Letna davčna osnova zavezanca, ki je rezident, se lahko zmanjša za znesek premije PDPZ, ki jo je plačal zavezanec zase izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali v drugi državi članici EU po pokojninskem načrtu, ki je odobren in vpisan v poseben register v skladu s predpisi o prostovoljnem dodatnem pokojninskem in invalidskem zavarovanju.

Olajšava je priznana največ do zneska, ki je enak 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca, oziroma 5,844 % pokojnine zavarovanca, in ne več kot 2.390 EUR letno. Glede uskladitve premije in objave usklajenih zneskov se uporablja 118. člen ZDoh-2.

Kdo je upravičen do olajšave

Do olajšave je upravičen davčni zavezanec, ki je rezident Slovenije in ki premijo plača zase. Pomembno je, da je pokojninski načrt odobren in vpisan v poseben register skladno z zakonom, ki ureja PDPZ v Sloveniji ali v drugi državi članici EU.

• Zavezanec mora biti davčni rezident Republike Slovenije.
• Premija se mora plačati zase (ne za družinske člane).
• Izvajalec mora imeti sedež v Sloveniji ali v EU.
• Pokojninski načrt mora biti vpisan v uradni register PDPZ.

Kako se izračuna najvišji znesek olajšave

Zakonodajalec je določil trojno omejitev, olajšava pa je priznana do najnižjega od izračunanih zneskov. Praviloma je za veliko večino zavarovancev omejitev absolutni letni prag 2.390 EUR.

• 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca.
• 5,844 % pokojnine zavarovanca (velja za upokojence, ki so še vključeni v PDPZ).
• Absolutni letni prag: 2.390 EUR.

Skupno vplačilo delodajalca in delojemalca

Če premijo PDPZ plačujeta delodajalec in delojemalec, se pri določitvi višine premije, za katero se priznava olajšava, upošteva skupni znesek vplačanih premij. To pomeni, da se najprej pogleda skupna letna vsota, nato pa se preveri, ali (in v kakšnem obsegu) je zavezanec upravičen do olajšave iz naslova svojega dela vplačil.

Če skupni znesek vplačanih premij presega zgornjo mejo iz prvega odstavka 117. člena ZDoh-2, lahko zavezanec uveljavlja olajšavo samo od tistega dela vplačane premije, ki je enaka razliki med zakonskim pragom in premijo, ki jo je zanj vplačal delodajalec. Če je torej delodajalec zavezancu že vplačal celoten dovoljen znesek, olajšave iz naslova lastnega vplačila ni več.

Kolektivni in individualni pokojninski načrt hkrati

Pravila iz prejšnjih odstavkov 117. člena ZDoh-2 se uporabljajo tudi kadar je zavezanec istočasno vključen v pokojninski načrt kolektivnega zavarovanja (npr. prek delodajalca) in v pokojninski načrt individualnega zavarovanja (osebno sklenjena polica). Skupni obseg olajšave se torej ne more udvojiti glede na število polic.

Pogosta vprašanja